Odpisy majetku u OSVČ: odpovědi na časté otázky

Řemeslník koupí vrtačku za 4 000 Kč a zapíše ji do nákladů hned. Koupí-li ale stroj za 150 000 Kč, náklad se rozloží na roky. Odpisy mate mnoho začínajících živnostníků, protože se týkají peněz, které už vyšly, a nesouvisí s tím, kolik právě platíte. Následující otázky a odpovědi vysvětlují základy v pořadí, v jakém se obvykle objevují. Konkrétní limity a skupiny se mění, takže je před nákupem ověřte u Finanční správy.

Co je odpis a proč ho nemohu uplatnit hned?

Odpis je část ceny dlouhodobého majetku, kterou uplatníte jako výdaj v každém roce jeho užívání. Majetek slouží několik let, proto se jeho cena rozkládá. Peníze jste utratili najednou, daňově se promítají postupně. Odpis proto není skutečný výdaj daného roku.

Rozložení brání zkreslení zisku. Kdybyste celou částku zapsali jednou, byl by tento rok neúměrně zatížen. Stát tak vyrovnává výdaj s dobou užívání. Pro vás to znamená pomalejší návrat peněz do nákladů.

Odpis je výdaj, který nezpůsobí odliv peněz. Daň se tím sníží, ale na účtu nic neubude. Proto je dobré odpisy sledovat i při plánování rezerv. Nespoléhejte na ně jako na zdroj hotovosti.

Od jaké částky se majetek odpisuje?

Hmotný majetek má stanovený limit vstupní ceny, od kterého se odpisuje. V současnosti je to 80 000 Kč, ale předpisy se mohou měnit. Ověřte si aktuální výši. Majetek pod limitem se obvykle uplatňuje rovnou jako výdaj.

Musí jít o majetek s delší dobou použitelnosti. Drobný spotřební materiál se neodpisuje. Dlouhodobost určuje zákon, obvykle jde o více než rok. U hraničních věcí se zeptejte účetní.

Několik položek koupených najednou se neslučuje do jednoho majetku, pokud jsou samostatně použitelné. Naopak součást stroje se k němu připočítá. Rozlišení bývá složité. Dokumentaci ke koupi uschovejte.

Jak dlouho se odpisuje?

Doba závisí na odpisové skupině. Zákon přiřazuje majetku skupinu podle druhu. Zařazení určuje počet let. Například stroje a vozidla mají jinou dobu než budovy.

Můžete volit způsob odpisování. Rovnoměrný rozkládá výdaj stejně do let, zrychlený dává vyšší odpisy na začátku. Volba má vliv na daň v prvních letech. Způsob zvolený na začátku se obvykle drží.

Pro začínající podnikatele je rovnoměrný způsob srozumitelnější. Roční částka je předvídatelná. Zrychlený se hodí při vysokých příjmech v prvních letech. Poraďte se s účetní.

Platí odpisy i při paušálních výdajích?

Při uplatnění výdajů procentem z příjmů odpisy nepočítáte. Paušální výdaj má zahrnovat všechno. Evidenci odpisů tedy neřešíte. To je velká výhoda jednoduchosti.

Pokud ale máte velké investice, mohou být výhodnější skutečné výdaje. Odpisy sníží daň víc než paušál. Je potřeba porovnat. Rozhodnutí o způsobu je obvykle na celý rok.

Spočítejte oba způsoby před koupí drahého stroje. Zvažte i dopady na odvody. Výsledek nemusí být zřejmý. Požádejte o výpočet poradce.

Co když majetek prodám nebo přestanu používat?

Prodej majetku mění daňový výpočet. Příjem z prodeje se zahrnuje do příjmů nebo se vyrovnává se zůstatkovou cenou. Pravidla závisejí na způsobu. Zjistěte je před prodejem.

Pokud majetek používáte i soukromě, výdaje se krátí. Například auto používané z poloviny pro podnikání uplatní jen odpovídající část. Evidence jízd to dokládá. Bez ní hrozí zamítnutí.

Při ukončení živnosti se majetek převádí do soukromého vlastnictví. Má to daňové důsledky. Informujte se včas. Nespoléhejte na paměť.

Jak si odpisy evidovat v praxi?

Založte si seznam majetku. Uveďte datum pořízení, cenu, skupinu a způsob odpisu. Seznam doplňujte při každém nákupu. Uvidíte, kolik už je odepsáno.

Uschovejte faktury a doklady o užívání. Při kontrole jimi prokážete původ a stav. Doklady držte po zákonnou dobu. Digitální kopie nezaberou místo.

Každý rok zkontrolujte, zda majetek stále slouží. Zničený nebo prodaný vyřaďte. Účetní tak dostane aktuální podklad. Menší chyby se opraví snáz.

Časté otázky

Mohu odpisovat použitý stroj?

Ano, použitý majetek lze odpisovat, ovšem s ohledem na pravidla pro zařazení do skupiny. Dobu odpisování ovlivňuje i to, zda už byl dříve odpisován. Ověřte to u účetní.

Odpisuje se i software?

Software nad stanoveným limitem se odpisuje jako nehmotný majetek podle jiných pravidel. Drobnější licence jdou do nákladů hned. Rozdíl určuje limit a doba použitelnosti, proto ověřte aktuální hodnoty.

Kdy mám začít odpisovat?

Obvykle v roce, kdy majetek začnete užívat, ne podle data zaplacení. Datum uvedení do užívání zapište do evidence. Ušetříte si dohadování při kontrole.

Můj tip: Doporučila bych při každém nákupu nad pár tisíc korun uložit fakturu do složky s názvem majetku a hned zapsat do seznamu datum uvedení do užívání. Účetní pak nemusí nic dohledávat. Jednou ročně seznam projděte a vyřaďte, co už nemáte.

Zdroje

• Finanční správa České republiky
• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů